Трансфертное ценообразование между взаимозависимыми лицами

Трансфертное ценообразование между взаимозависимыми лицами

Юридические и налоговые требования на Кипре в 2025 году

Трансфертное ценообразование (ТЦО) — важный элемент международного налогового регулирования, направленный на предотвращение вывода прибыли в низконалоговые юрисдикции и обеспечение справедливого распределения налоговой нагрузки. На Кипре требования в области ТЦО стали особенно актуальными с момента введения новой нормативной базы, полностью соответствующей стандартам ОЭСР.

Особое внимание уделяется сделкам между взаимозависимыми лицами — юридическими или физическими субъектами, связанными структурой владения или контролем. Именно эти транзакции подлежат документированию, анализу и, при необходимости, корректировке.

Законодательная основа

ТЦО на Кипре регулируется статьей 33 Закона о подоходном налоге (L.118(I)/2002). С 1 января 2022 года вступили в силу детализированные правила, которые включают:

• Обязанность применять принцип «вытянутой руки» ко всем сделкам с взаимозависимыми лицами;

• Подготовку формализованной документации: Local File, Master File и Таблицы краткой информации (Summary Information Table, SIT);

• Установление порогов, по достижении которых документация обязательна.

Эти меры внедрены с целью повышения прозрачности, предотвращения уклонения от налогообложения и гармонизации с международными обязательствами Кипра, включая План действий BEPS ОЭСР и директиву ЕС DAC6.

Кто такие взаимозависимые лица?

Согласно кипрскому законодательству, взаимозависимыми лицами считаются:

• Лица (физические или юридические), владеющие 25% и более участия или прав голоса в другой компании;

• Лица, контролирующие непосредственно или косвенно обе стороны сделки;

• Лица, находящиеся под единым контролем, даже если не участвуют в капитале;

• Любое лицо, оказывающее существенное влияние на принятие решений, управление или политику другого лица.

Эта широкая трактовка охватывает холдинговые структуры, трасты, партнёрства и международные группы компаний.

Документационные требования

В зависимости от объёма транзакций и структуры компании применяются разные уровни обязательств:

1. Summary Information Table (SIT)

• Обязателен для всех кипрских налоговых резидентов, осуществляющих сделки с взаимозависимыми лицами — вне зависимости от суммы.

• Подлежит подаче ежегодно вместе с налоговой декларацией.

• Содержит информацию по видам сделок, юрисдикциям и суммам.

2. Local File

• Подготавливается, если общая стоимость сделок с взаимозависимыми лицами в пределах одной категории превышает:

  • €1 000 000 — для операций с товарами, услугами, IP и др.;

  • €5 000 000 — для финансовых операций (займы, гарантии, финансирование).

• Должен быть подготовлен ко дню подачи налоговой декларации.

• По запросу налоговых органов предоставляется в течение 60 дней.

3. Master File

• Требуется только для кипрских компаний, являющихся головной (ultimate) или назначенной материнской (surrogate parent) структурой международной группы с годовым оборотом от €750 миллионов.

• Также предоставляется по запросу в течение 60 дней.

Штрафы за несоблюдение

Несоблюдение требований влечёт административную ответственность:

• Local File и Master File:

  • Задержка до 60 дней — штраф €5 000;

  • 61–90 дней — €10 000;

  • 91–120 дней — €15 000;

  • Более 120 дней или непредставление — €20 000.

• Summary Information Table (SIT):

  • Штраф €500 за несвоевременную подачу.

Отсутствие документации также может привести к корректировке налогооблагаемой базы, начислению пени и дополнительным налогам.

Типичные сделки между взаимозависимыми лицами

В рамках ТЦО особое внимание уделяется следующим видам сделок:

• Купля-продажа товаров и сырья;

• Предоставление услуг между филиалами;

• Финансирование и предоставление внутригрупповых займов;

• Роялти и лицензионные платежи;

• Передача интеллектуальной собственности;

• Соглашения о распределении расходов (cost-sharing agreements).

Каждая такая транзакция должна быть обоснована с позиции рыночного ценообразования и соответствовать фактическому поведению сторон.

Последние тенденции и проверочные акценты

Налоговые органы Кипра всё чаще проводят углублённые проверки, уделяя внимание:

• Экономической сути сделок;

• Наличию документации в момент подачи декларации;

• Действительности договоров между сторонами;

• Обоснованности ставок по займам и размера роялти.

Особо под контролем — сделки с офшорными юрисдикциями, IP‑структуры, внутригрупповое финансирование, а также операции без явной коммерческой цели.

Кроме того, с 2024 года Кипр адаптируется к Pillar Two (глобальный минимальный налог 15%) и усиливает требования к наличию substance у компаний, особенно с доходами от IP или финансирования.

Юридическая фирма Hadjivangeli & Partners LLC предлагает профессиональное сопровождение клиентов по всем вопросам трансфертного ценообразования:

• Подготовка и анализ Local File, Master File и SIT;

• Проведение бенчмаркинговых исследований;

• Разработка межфирменных соглашений;

• Поддержка при налоговых проверках и спорах;

• Аудит структур на предмет риска ТЦО;

• Консультирование по международному налогообложению и substance.

Мы обеспечиваем надёжное соответствие кипрским и международным требованиям, соединяя юридическую точность и налоговую стратегию.

Данная публикация подготовлена исключительно в качестве общего руководства и предназначена исключительно для информационных целей. Она не заменяет профессиональную консультацию. Не следует полагаться на неё без получения независимой консультации, основанной на конкретных фактах вашей собственной ситуации. Авторы и издатели не несут ответственности за любые убытки, возникшие в результате действий или бездействия на основании данной публикации. Данная статья носит исключительно информационный характер. Для получения дополнительной консультации, пожалуйста, свяжитесь с нами по контактам, указанным на сайте.