Условное распределение дивидендов по состоянию на 31 декабря 2025 года

Компании на Кипре, которые платят налоги как резиденты, имеют обязанность соблюдать правила условного распределения дивидендов (DDR). Это нужно сделать до 31 декабря 2028 года. Если компания не распределит прибыль после налогов в срок, то нераспределенные средства будут считаться бумажными дивидендами. В таком случае, компании придется заплатить оборонный налог (SDC) и взнос на медицину (GHS).

На какие прибыли распространяются положения DDD?

Правила DDD говорят о доходах фирм, которые платят налоги на Кипре. Это прибыль, которая идет в итоге на пользу как акционерам, живущим на острове и платящим налоги, как и тем, кто является резидентом Кипра.

Положения не распространяются на части прибыли, относящиеся к:

• акционерам, не являющимся налоговыми резидентами Кипра; или
• акционерам, являющимся резидентами Кипра для целей налогообложения, но фактически не родившимся и не выросшим на Кипре, т.е. их место жительства находится в другом месте.

Что касается учета взносов GHS, то лучше рассматривать этот вопрос отдельно, что и описано ниже.

Когда применяются положения DDD?

Положение DDD применяется, когда кипрская компания, являющаяся налоговым резидентом, не распределяет как минимум 70% своей прибыли после уплаты налогов (скорректированной на конец налогового года) (после корректировок DDD) в течение двух лет после окончания налогового года. Если этот минимум не достигнут, нераспределенная часть будет облагаться налогом через SDC по ставке 17%.

Что касается прибыли за 2023 налоговый год, компании должны объявить дивиденды до 31 декабря 2025 года, чтобы достичь 70% порога. Для выплаченных дивидендов SDC необходимо уплатить до конца следующего месяца. Если акционер не распределит средства до указанной даты, 70% нераспределенной прибыли считаются распределением, произведенным 31 декабря 2025 года. Таким образом, выплата SDC с GHS должна быть произведена до 31 января 2026 года.

Взносы в GHS с фактических и условных дивидендов

Кипр облагает налогом только физических лиц, являющихся резидентами Кипра, которые обязаны платить взносы в GHS с распределения дивидендов, независимо от того, были ли эти дивиденды фактическими или условными, по ставке 2,65%. Место жительства акционеров не имеет значения.

Уплата взносов в GHS в отношении фактических дивидендов должна быть произведена до конца месяца, следующего за объявлением дивидендов. Однако в случае условных дивидендов срок уплаты GHS – 31 января 2026 года.

Дивиденды, выплачиваемые акционерам, которые являются:

• резидентами Кипра по налогообложению; или
• компания является акционером, являющимся налоговым резидентом Кипра, если не применяется правило четырех лет,

оба таких дивиденда не подлежат обложению взносами в SDC и GHS, если они выплачиваются нерезидентам Кипра по налогообложению или компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, если не применяется правило четырех лет.

Для получения более подробной информации следует обратиться к руководству, выпущенному налоговыми органами Кипра по вопросу взносов в GHS.

Оплата взносов SDC и GHS

Взносы SDC и GHS можно оплатить немедленно, выбрав один из нескольких способов.

Способы оплаты:

• Кредитная/дебетовая карта: этот выбор перенаправляет пользователя на шлюз JCC Smart; или
• Онлайн-банкинг.

Обратите внимание, что обработка просроченных платежей возможна только через онлайн-банкинг.

Налоговые коды, соответствующие различным категориям платежей, перечислены здесь:

Штрафы за просрочку платежа

Если взносы в SDC и/или GHS внесены после установленного срока, к неуплаченной сумме плюс 5,5% годовых процентов, начисляемых на нее, будет применен штраф в размере 5%.

Если неуплаченный налог остается неуплаченным компанией в течение двух месяцев после наступления срока платежа, к нему может быть применен дополнительный штраф в размере 5%, равный сумме налога.

Поэтому компания должна обеспечить своевременное признание и погашение всех обязательств по SDC и/или GHS, возникающих в результате фактического и условного распределения дивидендов, до установленных сроков.

Налоговая декларация о фактических и условных выплатах дивидендов

В случае возникновения налоговой задолженности по взносам на оборону (SDC) или общему медицинскому страхованию (GHS) в связи с фактическим или условным распределением дивидендов, необходимо подать форму T.D.603 «Декларация об удержанных взносах на оборону (SDC) и общее медицинское страхование (GHS) из дивидендов» через TAXISnet.

В случае фактического распределения дивидендов форма должна быть подана акционеру или компании до конца месяца, следующего за месяцем объявления дивидендов.

В случае, если компания не производит выплату дивидендов, т.е. условное распределение, форма должна быть подана в компетентный орган не позднее 31 января 2026 года.

Подача указанной формы является обязательным требованием в случае возникновения налоговой задолженности в соответствии с законодательством о SDC или GHS в связи с фактическим или условным распределением дивидендов налогоплательщиком.

Несвоевременная подача формы влечет за собой наложение штрафа в размере 100€ со стороны соответствующего органа.

Итоги

Согласно правилам DDD, налоговые резиденты Кипра должны оценить скорректированную прибыль после уплаты налогов. Затем предстоит распределить 70% бухгалтерской прибыли за 2023 год, причем сделать это нужно до 31 декабря 2025 года. Если условие не выполнено, наступает условное распределение, и тогда SDC и GHS придется уплатить до 31 января 2026 года. Штрафов и процентов реально избежать, если вовремя подавать налоговые декларации через TAXISnet. Тогда распределение прибыли в рамках DDD проходит корректно.

Отказ от ответственности

Вся информация на этом сайте может быть изменена без предварительного уведомления. Мы не можем гарантировать, что содержимое этого сайта будет полностью точным и актуальным в любое время. Компания C. Hadjivangeli & Partners LLC не несет никакой ответственности за использование информации, содержащейся на этом сайте.

Данная статья носит исключительно информационный характер. Она не является юридической, налоговой или финансовой консультацией и не должна рассматриваться как замена профессиональной консультации. Читателям следует обратиться за консультацией к нашим квалифицированным специалистам, прежде чем предпринимать какие-либо действия.