Налоговый департамент Кипра отзывает разъяснения 2017 года для поставщиков административных услуг (ASP) по стандартам FATCA и CRS

17 сентября 2026 года Налоговый департамент Кипра объявил об отзыве разъяснений, выпущенных в июне 2017 года под названием «Поставщики административных услуг (ASP) на Кипре – являются ли они финансовыми организациями (FI) в рамках FATCA и CRS».

Данный отзыв меняет порядок, в соответствии с которым поставщики административных услуг (ASP) должны определять свой статус в качестве финансовых организаций (FI) согласно Единому стандарту отчетности (CRS) ОЭСР. Затронутым организациям следует пересмотреть текущую классификацию, процедуры отчетности и меры по обеспечению соответствия требованиям с учетом обновленных правил.

Что изменилось?

Поставщики финансовых услуг (ASP) больше не могут опираться на разъяснения 2017 года при толковании или выполнении своих обязательств в рамках стандарта CRS. Ссылки на этот отозванный документ, содержащиеся в опубликованных Налоговым департаментом Кипра в мае 2020 года разъяснениях по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах, также утратили силу.

Ожидается, что в Руководящие указания будут внесены изменения с учетом последней версии CRS.

В дальнейшем поставщики административных услуг (ASP) должны определять свою классификацию в рамках CRS, руководствуясь:

• пунктом 10ter Сводного текста CRS (2025 г.);
• применимым законодательством и нормативно-правовой базой Кипра в отношении CRS.

Пункт 10ter: Расширенный критерий валового дохода

Пункт 10ter разъясняет порядок учета вознаграждения при применении критерия валового дохода, используемого для определения того, относится ли организация к категории финансовых учреждений в соответствии со стандартом CRS.

В соответствии с уточненным подходом необходимо учитывать все вознаграждение, относящееся к соответствующей деятельности, независимо от того, получено ли оно организацией, осуществляющей эту деятельность, или иной организацией.

Это фактически устраняет принцип неприписывания (non-attribution principle), отраженный в руководстве 2017 года.

Например, если организация предоставляет услуги доверительного или номинального держателя, а связанная компания выставляет счета и получает соответствующие комиссии, эти комиссии все равно необходимо учитывать при оценке классификации CRS поставщика услуг.

Следовательно, использование отдельных или связанных организаций для получения вознаграждения само по себе не исключает этот доход из теста валового дохода.

На какие организации это может повлиять?

Данный отказ от применения положений может иметь последствия для ряда компаний и структур, в том числе:

• для поставщиков административных услуг и их дочерних компаний, выступающих в качестве корпоративных доверительных управляющих, номинальных держателей или кастодианов;
• для юридических и бухгалтерских фирм, предоставляющих услуги доверительного управления или номинального владения через аффилированные структуры;
• для трастов и компаний, чья классификация в целях FATCA/CRS зависит от статуса обслуживающих их организаций.

Для организаций, ранее опиравшихся на разъяснения 2017 года (в частности, применяющих принцип неприписывания активов), – им следует пересмотреть обоснованность своей текущей классификации в рамках CRS.

Соблюдение требований CRS, проверки и административные штрафы

Налоговый департамент Кипра сообщил о возможности проведения проверок для контроля соблюдения обязательств в рамках стандартов CRS и DAC2.

В случае выявления нарушений Департамент может применить административные санкции, предусмотренные применимым законодательством. К числу возможных нарушений требований относятся:

• некорректная или неполная отчетность в рамках CRS;
• несвоевременное представление отчетных данных;
• невыполнение обязательных процедур комплексной проверки (due diligence);
• некорректная классификация организации для целей CRS.

В связи с этим отзыв разъяснений 2017 года требует пересмотра не только классификации организации, но и действующих процедур отчетности и комплексной проверки.

Рекомендуемые действия для поставщиков услуг аудита (ASP)

Поставщикам услуг аудита и другим потенциально затронутым организациям следует рассмотреть следующие шаги:

1. Пересмотр классификации CRS: Переоцените статус организации в соответствии с пунктом 10ter текста CRS 2025 года и применимым законодательством Кипра.
2. Переоценка соответствующего дохода: Определите все вознаграждения, относящиеся к доверительной, номинальной, депозитарной и другой соответствующей деятельности, включая комиссионные, полученные связанными организациями.
3. Пересмотр существующих структур: Изучите соглашения с участием дочерних компаний, аффилированных компаний и других организаций, получающих комиссионные за услуги, оказываемые отчитывающейся организацией.
4. Проверка обязательств по отчетности: Определите, влияет ли пересмотренная классификация на требования CRS к комплексной проверке, отчетности или регистрации.
5. Устранение потенциальных несоответствий: Если в ходе проверки будут выявлены неверные классификации или методы отчетности, оцените соответствующие корректирующие меры.

Заключение

Отмена уведомления 2017 года внесла ясность в требования к кипрским поставщикам административных услуг (ASP) касательно классификации налогоплательщиков для целей CRS. В связи с этим компаниям рекомендуется: а) пересчитать валовой доход; б) детально проанализировать все операции со связанными сторонами; и в) определить объем отчетности, требуемой в рамках действующей системы CRS, чтобы поддерживать конструктивные отношения с регулирующим органом и одновременно избежать регуляторных рисков.

Компания C. Hadjivangeli & Partners LLC оказывает юридическую и регуляторную поддержку бизнесу, осуществляющему деятельность на Кипре. Организациям, которых затронуло данное решение об отмене, следует получить консультацию с учетом их конкретной корпоративной структуры и обязательств в рамках CRS.

Отказ от ответственности

Вся информация на этом сайте может быть изменена без предварительного уведомления. Мы не можем гарантировать, что содержимое этого сайта будет полностью точным и актуальным в любое время. Компания C. Hadjivangeli & Partners LLC не несет никакой ответственности за использование информации, содержащейся на этом сайте.

Данная статья носит исключительно информационный характер. Она не является юридической, налоговой или финансовой консультацией и не должна рассматриваться как замена профессиональной консультации. Читателям следует обратиться за консультацией к нашим квалифицированным специалистам, прежде чем предпринимать какие-либо действия.